Taux d'inclusion des gains en capital : toujours 50 % en 2026
En 2026, le taux d'inclusion des gains en capital est de 50 % — la moitié d'un gain est ajoutée à votre revenu imposable et l'autre moitié est à vous, libre d'impôt. La proposition fédérale de 2024 de hausser le taux à 66,67 % sur les gains des particuliers au-delà de 250 000 $ a été reportée au 1er janvier 2026, puis annulée carrément. Le chiffre qui détermine votre facture fiscale est donc le même que depuis un quart de siècle : la moitié.
- La réponse : le taux d'inclusion est de 50 %. Un gain de 100 000 $ ajoute 50 000 $ à votre revenu imposable, imposé à votre taux marginal; l'autre 50 000 $ est libre d'impôt. Il n'y a aucun seuil de 250 000 $ en 2026.
- L'historique : le budget de juin 2024 proposait un taux de 66,67 % sur les gains des particuliers au-delà de 250 000 $ par an (et sur tous les gains des sociétés et de la plupart des fiducies). Reporté au 1er janvier 2026, puis en mars 2025 le gouvernement a confirmé qu'il n'irait pas de l'avant.
- La recommandation : planifiez sur 50 %. Dans un REER ou un CELI, il n'y a aucun impôt sur les gains en capital, et votre résidence principale est exonérée — donc le taux d'inclusion ne touche que les actifs non enregistrés qui ne sont pas votre résidence.
Là où le résumé de l'IA ci-dessus se trompe
« Au Canada, les gains en capital sont imposés à un taux d'inclusion de 50 %, qui passe à 66,67 % sur les gains de plus de 250 000 $. »
Cette seconde proposition est le piège. Elle décrit une règle qui a été proposée mais n'est jamais entrée en vigueur, et des résumés périmés la répètent encore. Voici ce qui manque :
- Le palier de 66,67 % n'est pas en loi — c'était une proposition du budget de 2024, reportée au 1er janvier 2026, puis annulée par le gouvernement en mars 2025. Quiconque a vendu une propriété en 2026 en prévoyant une inclusion des deux tiers aurait surestimé sa propre facture par une large marge.
- Il n'y a aucun seuil de 250 000 $ en 2026 — chaque dollar du gain en capital d'un particulier est inclus à 50 %, que le gain soit de 5 000 $ ou de 5 000 000 $. Le seuil n'a existé qu'à l'intérieur de la proposition.
- Cela ignore où le gain se trouve — le taux d'inclusion n'a aucune importance dans un REER ou un CELI (aucun impôt sur les gains) ni sur votre résidence principale (exonérée). Le 50 % ne mord que sur les actifs imposables, non enregistrés, qui ne sont pas votre résidence.
→ Voir le chapitre 2 pour l'historique complet de la proposition qui n'a jamais abouti.
01 Le taux d'inclusion de 50 % — et l'exemple chiffré
Pour 2026, la moitié de chaque gain en capital est imposable et l'autre moitié est libre d'impôt. Quand vous vendez un actif non enregistré pour plus que son prix de base rajusté, le profit est un gain en capital. Le Canada n'impose pas le gain entier — il en inclut 50 % dans votre revenu, et cette moitié incluse est ajoutée à vos autres revenus et imposée à votre taux marginal. L'autre moitié n'est jamais imposée. C'est pourquoi un gain en capital est la forme de revenu de placement la plus légèrement imposée au pays : l'intérêt est pleinement imposable, mais seule la moitié d'un gain l'est.
L'arithmétique est tout l'enjeu. Mon beau-père, Gerry Tessier, a vendu un petit bloc d'actions non enregistrées à Vancouver cette année avec un gain de 100 000 $. La moitié — 50 000 $ — a atterri sur sa déclaration; l'autre 50 000 $, non. À un taux marginal combiné d'environ 40 %, l'impôt sur le gain entier de 100 000 $ s'élève à environ 20 000 $, un taux effectif de 20 % sur le profit total. Le calculateur ci-dessous s'ouvre sur les chiffres de Gerry et montre la moitié imposable et le produit après impôt — modifiez le gain et le taux selon votre propre situation.
Montre : comment le taux d'inclusion de 50 % transforme un gain en capital en revenu imposable et en produit après impôt — moitié imposable × votre taux marginal. Ignore : le palier annulé de 66,67 %, le détail des taux provinciaux, la récupération de la SV, l'impôt minimum de remplacement, l'exonération pour résidence principale, et tout gain à l'abri dans un REER ou un CELI — ceci isole le seul mécanisme.
Avec les valeurs par défaut ci-dessus, l'exemple chiffré donne 20 000 $. Un gain de 100 000 $ à 50 % d'inclusion ajoute 50 000 $ au revenu; à un taux marginal de 40 %, c'est 20 000 $ d'impôt — un taux effectif de 20 % sur le gain entier.
02 La proposition de 66,67 % : proposée, reportée, annulée
Le taux d'inclusion des deux tiers a été proposé, jamais adopté, et finalement annulé — donc il ne change rien pour 2026. Le budget fédéral de juin 2024 proposait de hausser le taux d'inclusion de 50 % à 66,67 % sur la portion des gains en capital annuels d'un particulier au-delà de 250 000 $, et sur chaque dollar de gains en capital réalisés par les sociétés et la plupart des fiducies. La date d'entrée en vigueur proposée était le 25 juin 2024. Cela a généré des mois de planification autour d'un seuil qui, au final, n'a jamais eu force de loi pour l'année d'imposition 2026.
La chronologie compte, car la règle a bougé deux fois. En janvier 2025, le ministère des Finances a annoncé que la date d'entrée en vigueur serait reportée du 25 juin 2024 au 1er janvier 2026. Puis, en mars 2025, le gouvernement a annoncé qu'il n'irait pas du tout de l'avant avec la hausse — le taux d'inclusion resterait de 50 % pour tous les particuliers, sociétés et fiducies. L'ARC a rétabli ses formulaires et ses directives en conséquence. Pour quiconque vend un chalet, un immeuble locatif ou une position boursière concentrée en 2026, le résultat pratique est simple : il n'y a pas de second palier, et la ligne des 250 000 $ n'existe pas. Le seul endroit où la règle frappe encore d'un seul coup est la disposition réputée au décès, quand la déclaration finale réalise chaque gain accumulé à la même inclusion de 50 %.
| Étape | Ce qui a été dit | Statut pour 2026 |
|---|---|---|
| Budget de juin 2024 | Hausser l'inclusion à 66,67 % au-delà de 250 000 $ (particuliers); 66,67 % sur tous les gains des sociétés/fiducies | Proposé seulement — jamais adopté |
| Janvier 2025 | Date d'entrée en vigueur reportée du 25 juin 2024 au 1er janvier 2026 | Reporté |
| Mars 2025 | Le gouvernement n'ira pas de l'avant; le taux reste à 50 % | Annulé |
| Réalité 2026 | Le taux d'inclusion est de 50 % pour tous, sans seuil de 250 000 $ | En vigueur |
Source : Ministère des Finances Canada — annonces sur le taux d'inclusion des gains en capital
03 Là où le taux n'atteint pas : résidence, REER, CELI
Le taux d'inclusion ne touche que les gains imposables, et trois grandes réserves de valeur en sont exclues. Votre résidence principale est exonérée : quand vous vendez le logement que vous avez désigné comme résidence principale pour chaque année de propriété, le gain est entièrement à l'abri grâce à l'exonération pour résidence principale, donc aucun taux d'inclusion ne s'applique. Dans un CELI, les gains ne sont jamais imposés — ni à la croissance, ni au retrait — donc le taux d'inclusion y est tout simplement sans objet. Dans un REER, les gains croissent aussi à l'abri de l'impôt; le hic vient plus tard, au retrait.
Le point du REER est celui que les gens manquent. Un REER ou un FERR n'a aucun traitement des gains en capital. Tant que l'argent est dans le régime, les gains croissent sans impôt, ce qui est tout l'avantage du report. Mais au retrait, chaque dollar sort comme revenu ordinaire à 100 % d'inclusion, imposé à votre taux marginal — l'inclusion favorable de 50 % que vous obtiendriez sur le même gain dans un compte non enregistré n'existe simplement pas dans un REER. Cela milite pour détenir vos actions à plus forte croissance là où le gain est le mieux traité — un CELI, où il est carrément libre d'impôt — et pour utiliser l'espace enregistré de façon délibérée plutôt que de présumer qu'un REER accorde à un gain le même traitement qu'un compte imposable.
| Où l'actif se trouve | Comment un gain en capital est imposé | Taux d'inclusion? |
|---|---|---|
| Compte non enregistré | 50 % du gain ajouté au revenu, imposé au taux marginal | Oui — 50 % |
| Résidence principale | Exonéré grâce à l'exonération pour résidence principale | Non — exonéré |
| CELI | Jamais imposé; les retraits sont libres d'impôt | Aucun impôt du tout |
| REER / FERR | Non imposé à l'intérieur; retraits imposés comme revenu ordinaire (100 %) | Non — pleinement imposé à la sortie |
Source : ARC — Folio de l'impôt sur le revenu S1-F3-C2, Résidence principale
J'ai vu beaucoup de Canadiens passer la seconde moitié de 2024 à réorganiser leurs portefeuilles autour d'un taux de 66,67 % qui n'est jamais arrivé. Certains ont déclenché des gains tôt, volontairement, pour « devancer » un seuil d'abord reporté puis annulé — verrouillant des factures fiscales qu'ils auraient pu étaler ou éviter. La leçon que j'ai tirée de l'année de Gerry est la plus banale : bâtissez votre plan sur la règle réellement en vigueur, pas sur le titre. Pour 2026, cette règle est l'inclusion à 50 %, aucun palier de 250 000 $, et aucun impôt du tout sur les gains dans votre CELI ou sur votre résidence principale. Si le taux d'inclusion change un jour, ce sera avec une date d'entrée en vigueur et un numéro de projet de loi — d'ici là, la moitié est le chiffre qui compte.
FAQ
Quel est le taux d'inclusion des gains en capital au Canada pour 2026?
Pour 2026, le taux d'inclusion des gains en capital est de 50 % — la moitié d'un gain en capital est ajoutée à votre revenu imposable. La proposition fédérale de 2024 de hausser le taux à 66,67 % sur les gains des particuliers au-delà de 250 000 $ a été reportée au 1er janvier 2026, puis annulée, donc aucun palier des deux tiers ne s'applique. La moitié de votre gain est imposée à votre taux marginal; l'autre moitié est libre d'impôt.
Le taux d'inclusion de 66,67 % est-il entré en vigueur?
Non. Le budget fédéral de juin 2024 proposait de hausser le taux d'inclusion à 66,67 % sur les gains des particuliers au-delà de 250 000 $ par an, et sur tous les gains des sociétés et de la plupart des fiducies. La mise en œuvre a été reportée du 25 juin 2024 au 1er janvier 2026, et en mars 2025 le gouvernement a annoncé qu'il n'irait pas de l'avant. Le taux reste de 50 % pour tous en 2026.
Les gains en capital sont-ils imposés dans un REER ou un CELI?
Aucun impôt sur les gains en capital ne s'applique dans un REER ni dans un CELI. Les gains croissent à l'abri de l'impôt dans les deux. Les retraits d'un CELI sont entièrement libres d'impôt. Les retraits d'un REER ou d'un FERR sont imposés comme un revenu ordinaire à 100 % d'inclusion, donc un gain réalisé dans un REER perd le traitement à 50 % d'inclusion qu'il aurait dans un compte non enregistré.
Sources
Références réglementaires
- ARC — Ligne 12700 : Gains en capital imposables · le taux d'inclusion de 50 %, le calcul de la moitié imposable et la déclarationComment les gains en capital imposables sont calculés et déclarés à la ligne 12700.Dernière vérification: 2026-06-25
- Ministère des Finances Canada — annonces sur le taux d'inclusion des gains en capital · la proposition de juin 2024, le report au 1er janvier 2026 et la décision de ne pas aller de l'avantL'annonce fédérale reportant la modification proposée du taux d'inclusion des gains en capital.Dernière vérification: 2026-06-25
- ARC — Folio de l'impôt sur le revenu S1-F3-C2, Résidence principale · l'exonération pour résidence principale et son interaction avec les gains en capitalLe folio technique de l'ARC sur l'exemption pour résidence principale, dont le critère d'habitation normale.Dernière vérification: 2026-06-25
Tests unitaires du calculateur · les vérifications auxquelles l'exemple pratique de cette page est soumis, et leur dernier résultat
Journal des modifications
- 2026-07-06 — ajout de liens vers les guides connexes
- 2026-06-25 — publication initiale (nouveau format)
Appliquez cette règle à votre situation
Modélisez la réalisation de vos gains en capital à 50 % d'inclusion sur votre projection de retraite complète jusqu'à 95 ans — intégrée à votre REER, votre CELI, la récupération de la SV et les taux provinciaux.
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Jordan Reeves
Fondateur de Talk Through Wealth. Ingénieur logiciel pendant plus de dix ans avant de se tourner vers la planification de la retraite, Jordan a bâti le moteur de projection après avoir vu des proches recevoir des conseils fragmentés, pays par pays, qui ne se réconciliaient jamais. Il écrit sur la retraite comme le moteur la calcule : mois après mois, sur toute une vie, et sceptique envers toute règle empirique qui n'a pas été soumise au calcul.