Divorce et partage du REER au Canada : la décision d'égalisation

01 Le transfert sans impôt : 146(16) et le formulaire T2220

À la rupture d'une relation, un REER peut passer du régime d'un conjoint directement dans celui de l'autre sans aucun impôt. Le paragraphe 146(16) de la Loi de l'impôt sur le revenu autorise un transfert direct entre les REER (ou les FERR, selon 146.3(14)) de conjoints ou de partenaires de fait qui se séparent ou divorcent, fait en vertu d'une convention de séparation écrite ou d'une ordonnance du tribunal. Le transfert ne déclenche aucun revenu, aucune retenue, et n'utilise aucun droit de cotisation du bénéficiaire — et les règles d'attribution qui imposent normalement le revenu au cotisant ne s'appliquent pas.

Le mécanisme est le formulaire T2220 de l'ARC. L'institution de votre ex et la vôtre l'utilisent pour déplacer les fonds directement entre les deux régimes enregistrés, en référence à la convention ou à l'ordonnance qui autorise le partage. Le mot clé est direct : l'argent n'atterrit jamais dans le compte bancaire de qui que ce soit en chemin. Mettez le formulaire et l'ordonnance en place d'abord, et le transfert est vraiment libre d'impôt — la partie que les titres rapportent correctement.

Un partage égal des soldes de comptes est largement traité comme un partage égal de la valeur, et il ne l'est pas. Un dollar dans un REER porte une dette fiscale future qu'un dollar dans un CELI ne porte pas, de sorte que diviser chaque compte en deux remet au conjoint qui reçoit davantage de REER un règlement plus faible après impôt. Comparer les valeurs après impôt plutôt que les soldes est la correction qui compte ici.

Source : ARC — Transferts à votre REER/FERR à la rupture d'une relation

02 Le piège du retrait qui coûte de l'argent réel

Le traitement sans impôt n'existe que pour un transfert direct — retirez l'argent comptant pour payer votre ex et vous devez l'impôt complet sur chaque dollar. C'est l'erreur la plus coûteuse d'un partage d'actifs enregistrés. Si le conjoint au solde plus élevé retire simplement de l'argent du REER pour faire un chèque de règlement, ce retrait est un revenu ordinaire entre ses mains. L'institution retient l'impôt immédiatement (de 10 % à 30 % au fédéral selon le montant, davantage au Québec), et le reste est imposé au taux marginal à la production de la déclaration.

Faites le calcul sur le règlement de la lectrice. Son ex devait déplacer 140 000 $ de REER pour égaliser. Fait comme un transfert 146(16) : 0 $ d'impôt. Fait comme un retrait : à un taux marginal combiné près de 43 %, environ 60 000 $ d'impôt sur un paiement censé être neutre — un argent que le transfert aurait gardé dans le régime pour eux deux. La leçon est nette : le partage enregistré n'est libre d'impôt que s'il ne touche jamais un compte chèques.

Source : ARC — Formulaire T2220

03 Exemple chiffré : l'égalisation après impôt

Un dollar enregistré vaut sa valeur nominale moins l'impôt qui pèse encore dessus. Un CELI est déjà après impôt, donc un dollar de CELI vaut un dollar. Un dollar de REER est avant impôt, donc à un taux de retrait futur de 30 % il vaut 70 cents d'argent dépensable. Le calculateur s'ouvre sur le partage de 162 500 $ chacun de la lectrice — sa moitié prise entièrement du REER, la sienne gardée en CELI — et montre le véritable écart. Changez les soldes et le taux d'imposition à la retraite pour voir le vôtre.

Avec les valeurs par défaut ci-dessus, l'exemple chiffré donne 48 750 $. Un REER de 162 500 $ à un taux de retraite de 30 % vaut 113 750 $ après impôt — 48 750 $ de moins qu'un CELI de 162 500 $. Égaux sur papier, inégaux en argent réel.

Source : Ministère de la Justice — Loi de l'impôt sur le revenu, art. 146(16)

04 REER contre CELI contre la maison, côte à côte

Trois seaux de biens familiaux, 162 500 $ de valeur nominale dans chacun, et trois valeurs réelles très différentes une fois l'impôt et les coûts appliqués. Lisez en travers avant d'accepter d'en prendre un et d'en céder un autre, parce que la feuille de règlement n'en montre rien.

Le tableau rend l'échange visible : une moitié de CELI et une moitié d'avoir net de maison sont proches de leur valeur nominale, tandis que la moitié de REER vaut discrètement un tiers de moins. Un conjoint qui « gagne » le plus gros REER et se sent en avance peut être celui qui repart avec moins de richesse dépensable — et s'il garde aussi la maison, il hérite de coûts de détention qu'un seul revenu peut ne pas soutenir.

Source : ARC — CELI à la rupture du mariage ou de l'union de fait

05 Le partage des crédits du RPC : le PGNAP

Le RPC que vous avez chacun bâti pendant la relation est divisé aussi, séparément du REER. Cela s'appelle un partage des gains non ajustés ouvrant droit à pension, ou PGNAP : Service Canada additionne les gains ouvrant droit à pension que les deux partenaires ont accumulés durant les années de vie commune et les réassigne également. Pour le conjoint qui a gagné moins — souvent celui qui s'est absenté pour les enfants — cela relève son propre RPC futur; pour le plus haut revenu, cela abaisse le sien.

La mécanique varie selon la province. Au Québec, le partage équivalent des gains du RRQ est généralement obligatoire et automatique au divorce; dans le reste du Canada, l'un ou l'autre ex-conjoint peut faire la demande, et un PGNAP est généralement impossible à annuler une fois traité. La lectrice était la personne à plus faible revenu, donc le partage des crédits était un gain clair à long terme pour elle — un gain qui se cumule avec l'âge auquel elle commencera son RPC — et exactement le genre d'étape qu'on oublie parce qu'elle n'a rien à voir avec l'avocat qui divise les actifs visibles. Si vous avez gagné plus que votre ex pendant le mariage, calculez-le avant de signer, parce que c'est vous qui cédez des crédits.

Source : Service Canada — Partage des crédits à la suite d'un divorce ou d'une séparation

06 Les transferts de CELI et le ménage des bénéficiaires

Un CELI se déplace aussi entre conjoints qui se séparent sans impôt, mais les règles sur les droits sont leur propre piège. À la rupture, un transfert direct du CELI d'un conjoint vers celui de l'autre est un transfert admissible : il n'utilise pas les droits de cotisation du bénéficiaire et ne rétablit pas les droits du cédant. Ce doit être un transfert direct, d'institution à institution, en vertu d'une convention écrite ou d'une ordonnance. Faites-le de la mauvaise façon — un conjoint retire et l'autre cotise de nouveau — et vous pouvez brûler des droits de CELI des deux côtés pour rien.

Le ménage que personne ne planifie est la désignation de bénéficiaire. Les REER, FERR, CELI et pensions portent chacun leurs propres bénéficiaires nommés qu'un divorce ne réécrit pas automatiquement dans toutes les provinces. Bien des Canadiens se séparent, règlent l'argent, et laissent leur ex nommé sur un régime enregistré pendant des années — de sorte que le régime paierait encore l'ex au décès, peu importe le nouveau testament. Mettez à jour chaque désignation dès que la séparation est définitive; cela prend un formulaire par compte et évite une erreur coûteuse et irréversible.

Source : ARC — CELI à la rupture du mariage ou de l'union de fait

07 L'écart REER-CELI à trois taux d'imposition

Aucune simulation ne se cache derrière ce graphique — c'est la formule du chapitre 3 appliquée trois fois aux mêmes 100 000 $. Escomptez un REER de 100 000 $ à un taux de retrait de 20 %, 30 % et 40 % et il vaut 80 000 $, 70 000 $ et 60 000 $ après impôt; un CELI de 100 000 $ vaut 100 000 $ à chaque taux, parce qu'un dollar de REER est avant impôt et un dollar de CELI ne l'est pas. L'écart entre les barres — de 20 000 $ à 40 000 $ sur des valeurs nominales identiques — est l'argent qu'une égalisation à valeur nominale remet en silence au conjoint qui garde les actifs après impôt.

La direction compte plus que n'importe quelle barre : plus le taux d'imposition que vous attendez à la retraite est élevé, moins une moitié de REER vaut face à une moitié de CELI ou d'avoir net de maison de même valeur nominale. L'analyse de Kevin Milligan dans la Canadian Tax Journal établit le point formellement — la valeur réelle de l'épargne enregistrée dépend du taux d'imposition au retrait, donc les soldes avant impôt surévaluent la richesse — et la recherche de Statistique Canada sur les conséquences économiques du divorce montre que la baisse de revenu après la séparation frappe le plus durement le conjoint à plus faible revenu, celui qui peut le moins se permettre une égalisation qui le lèse en silence. Intégrez la tranche d'imposition attendue de chaque conjoint à chaque solde enregistré, puis divisez les chiffres escomptés.

Source : Statistique Canada — Les conséquences économiques du divorce