REER de conjoint : fractionner le revenu sans le piège de l'attribution
Le REER de conjoint est ce rare moyen sanctionné par l'ARC de déplacer le revenu de retraite d'un conjoint au revenu plus élevé vers un conjoint au revenu plus faible, et sur un ménage de 115 000 $ il peut réduire l'impôt combiné d'environ 2 900 $ par année. Le hic, c'est la règle d'attribution de 3 ans — retirez trop tôt et tout l'avantage s'inverse. Voici comment le calcul fonctionne, où il rapporte, et comment éviter de redonner la déduction.
- La réponse : le conjoint au revenu plus élevé cotise à un REER de conjoint détenu par le conjoint au revenu plus faible et prend la déduction; à la retraite, l'argent ressort dans la tranche plus basse de ce dernier, donc le couple paie moins d'impôt combiné que si un seul conjoint le retirait en entier.
- Le piège : si le rentier retire l'année d'une cotisation ou l'une des deux années civiles suivantes, l'argent est réimposé au cotisant — la règle d'attribution de 3 ans annule entièrement le fractionnement.
- La recommandation : utilisez-le quand il y a un véritable écart de revenu et surtout pour une retraite avant 65 ans (quand le fractionnement du revenu de pension n'est pas encore offert), et cessez les cotisations trois années civiles avant tout retrait prévu.
Là où le résumé de l'IA ci-dessus se trompe
« Un REER de conjoint permet au conjoint au revenu plus élevé de cotiser à un REER pour le conjoint au revenu plus faible et de réclamer la déduction fiscale, de sorte que le couple peut fractionner son revenu à la retraite et économiser de l'impôt. »
C'est vrai en surface. Voici ce qui manque :
- Il saute entièrement la règle d'attribution de 3 ans — l'erreur la plus coûteuse de toutes. Cotisez 10 000 $ cette année et faites retirer cette somme par votre conjoint l'an prochain, et l'ARC réimpose ces 10 000 $ entre vos mains à votre taux élevé, anéantissant le fractionnement. La réponse générique ne vous avertit jamais de cesser de cotiser trois années civiles avant un retrait.
- Il le traite comme redondant avec le fractionnement du revenu de pension — mais le fractionnement ne s'applique au revenu de FERR qu'à 65 ans et plus. Un couple qui prend sa retraite à 60 ans ne peut pas du tout fractionner le revenu de FERR dans sa déclaration, donc le REER de conjoint est le seul moyen d'égaliser le revenu durant ces années avant 65 ans, ce qui vaut des milliers.
- Il ignore l'angle de la récupération de la SV — égaliser le revenu garde les deux conjoints sous la ligne de l'impôt de récupération de 90 997 $ (2024). Laissez-le débalancé et un conjoint peut perdre 15 cents de SV par dollar excédentaire tandis que l'autre a des droits inutilisés sous cette ligne.
→ Voir le chapitre 3 pour la règle d'attribution au complet.
Mes beaux-parents, Eleanor et Gerry Tessier, sont la raison pour laquelle je peux expliquer ceci sans notes. Eleanor a 71 ans et Gerry, 74 ans, retraités à Vancouver, et pendant trente ans Gerry a gagné bien plus qu'Eleanor — il était ingénieur en structures, elle travaillait à temps partiel en élevant ma femme et ses frères. Quand ils m'ont fait asseoir à leur table de cuisine pour « regarder les lettres du FERR », ce que j'ai en fait trouvé, c'était un ménage payant plus d'impôt qu'il n'aurait dû, parce que presque tout l'argent enregistré était au nom de Gerry. Ils n'avaient jamais ouvert de REER de conjoint. Ce billet est la conversation que j'aurais voulu que quelqu'un ait avec eux en 1995, écrite avec leurs chiffres dans le calculateur pour que vous puissiez y mettre les vôtres.
01 Ce qu'est un REER de conjoint, et qui obtient la déduction
Un REER de conjoint est un REER ordinaire détenu par le conjoint au revenu le plus faible mais financé par le conjoint au revenu le plus élevé, qui réclame la déduction. Ce n'est pas un produit spécial — c'est un REER ordinaire désigné « de conjoint » à l'ouverture, avec un conjoint comme rentier (propriétaire) et l'autre comme cotisant. Le cotisant y met de l'argent, prend la déduction fiscale dans sa propre déclaration, et les fonds appartiennent au compte du rentier et y croissent.
La cotisation utilise les droits du cotisant, pas ceux du rentier. Si Gerry a 25 000 $ de droits, il peut mettre les 25 000 $ dans son propre REER, les 25 000 $ dans le REER de conjoint d'Eleanor, ou répartir entre les deux — les propres droits d'Eleanor n'ont aucune importance pour ce que Gerry cotise pour elle. Ces droits sont de 18 % du revenu gagné de l'année précédente jusqu'au plafond annuel — 31 560 $ pour 2024, montant à 32 490 $ pour 2025 — plus tout droit inutilisé reporté. Tout le but est de bâtir l'épargne-retraite au nom du conjoint au revenu plus faible afin que, des années plus tard, les retraits soient imposés dans sa tranche plus basse plutôt que dans celle du conjoint au revenu plus élevé.
Source : Agence du revenu du Canada — Cotiser au REER de votre époux ou conjoint de fait
02 Exemple chiffré : l'impôt économisé en égalisant le revenu
Fractionner le revenu de retraite d'un ménage à parts égales entre deux conjoints peut réduire l'impôt combiné fédéral-plus-provincial d'environ 2 900 $ par année en Ontario, parce que chaque dollar retiré du conjoint au revenu plus élevé est imposé au taux du conjoint au revenu plus faible. Sur les chiffres des Tessier — Gerry retirant 90 000 $, Eleanor 25 000 $ — la portion fédérale de cette économie est d'environ 1 698 $ par année, et l'impôt provincial la double à peu près. Le calculateur ci-dessous isole la portion fédérale sur les tranches 2024 pour que le calcul soit transparent; changez les deux revenus pour les vôtres afin de voir l'écart que votre fractionnement comblerait.
Montre : l'impôt fédéral annuel qu'un couple paie quand un conjoint déclare un revenu élevé et l'autre un revenu faible, contre le partage égal du même total du ménage — l'écart qu'un REER de conjoint vise à combler. Ignore : l'impôt provincial, les crédits et les montants pour personne âgée/pension, les détails du RPC/SV, la récupération de la SV, et la règle d'attribution de 3 ans.
Le chiffre fédéral sous-estime le vrai gain. Une fois l'impôt provincial ajouté, les taux marginaux combinés vont d'environ 20 % aux faibles revenus à plus de 53 % aux revenus élevés, donc l'économie sur un couple débalancé est plus grande que le chiffre fédéral seul ci-dessus. Plus l'écart de revenu est large, plus un REER de conjoint peut faire — et plus les deux revenus sont déjà proches, moins il y a de raison d'en avoir un.
Avec les valeurs par défaut ci-dessus, l'exemple chiffré donne 1 698 $. Passer de 90 000 $ / 25 000 $ à 57 500 $ chacun réduit l'impôt fédéral d'environ 1 698 $ par année — soit environ 42 442 $ sur une retraite de 25 ans.
Source : Agence du revenu du Canada — Cotiser à un REER de conjoint
03 La règle d'attribution de 3 ans, et comment la libérer
Si le rentier retire d'un REER de conjoint l'année d'une cotisation ou l'une des deux années civiles suivantes, ce retrait est réimposé au cotisant, pas au rentier. L'ARC a conçu cette règle précisément pour empêcher les couples de cotiser pour une déduction rapide et de retirer l'argent au taux du conjoint plus faible quelques mois plus tard. Elle est fondée sur l'année civile, pas sur 36 mois : une cotisation de janvier 2024 et une de décembre 2024 se libèrent au même moment — janvier 2027.
L'attribution ne s'applique qu'au montant cotisé à l'intérieur de cette fenêtre, et seulement aux cotisations, pas à la croissance. Si Gerry a mis 10 000 $ dans le REER de conjoint d'Eleanor et que cela a crû à 12 000 $ avant qu'elle ne retire les 12 000 $ trop tôt, 10 000 $ sont réimposés à Gerry et les 2 000 $ de croissance sont imposés à Eleanor. Comme les cotisations les plus récentes comptent en premier, des cotisations annuelles continues remettent l'horloge à zéro — donc la manœuvre de planification est simple : cessez les cotisations de conjoint trois années civiles complètes avant que le rentier ait besoin de retirer. Vous voulez qu'Eleanor retire proprement en 2028? La dernière cotisation de conjoint de Gerry tombe avant décembre 2024, l'attribution se libère en janvier 2027, et à partir de là ses retraits sont imposés entre ses mains seulement.
Source : Agence du revenu du Canada — Retirer des fonds d'un REER de conjoint
04 REER de conjoint contre fractionnement du revenu de pension
Le fractionnement du revenu de pension permet à un couple de transférer jusqu'à 50 % du revenu de pension admissible — y compris le revenu de FERR une fois à 65 ans — à l'autre conjoint dans la déclaration, ce qui a réduit sans jamais l'éliminer l'avantage du REER de conjoint. La différence décisive est l'âge et le moment : le fractionnement est une élection annuelle qui n'atteint le revenu de FERR qu'à 65 ans, alors qu'un REER de conjoint transfère réellement l'actif et fonctionne à tout âge. Pour quiconque prend sa retraite avant 65 ans, ou veut égaliser la base même du minimum du FERR, le REER de conjoint gagne encore.
| Facteur décisif | REER de conjoint | Fractionnement du revenu de pension |
|---|---|---|
| Quand c'est offert | Tout âge | Revenu de FERR : 65 ans et plus seulement |
| Fonctionne avant 65 ans | Oui — son atout clé | Non (pour le revenu de FERR) |
| Horizon de planification | À mettre en place des années à l'avance | Décider chaque année d'imposition |
| Règles d'attribution | La règle de 3 ans s'applique | Aucune |
| Ce qui se déplace | La propriété réelle des actifs | Simplement une élection fiscale |
| Maximum déplacé | Jusqu'à 100 % des cotisations | Jusqu'à 50 % du revenu admissible |
| Égalise la base du minimum du FERR | Oui | Non |
Les ménages avisés utilisent les deux en séquence : cotiser à un REER de conjoint durant les années de travail pour équilibrer les deux REER, cesser trois ans avant tout retrait avant 65 ans, puis superposer le fractionnement du revenu de pension dès 65 ans. Les Tessier ne peuvent utiliser que la seconde moitié maintenant — les comptes qu'ils auraient équilibrés il y a des décennies sont encore débalancés, ce qui est exactement le coût d'avoir sauté la première moitié.
Source : Agence du revenu du Canada — Fractionnement du revenu de pension
05 Quand ça vaut la peine, et quand ça ne la vaut pas
Un REER de conjoint gagne sa place dès qu'un véritable écart de revenu existe ou qu'un couple prend sa retraite avant 65 ans, et ajoute peu quand les deux conjoints gagnent et épargnent déjà de façon semblable. Les gains les plus clairs partagent une forme : un conjoint avec un taux marginal élevé et un surplus de droits REER, l'autre avec un revenu faible et un petit FERR futur.
- Un écart de revenu actuel important — un conjoint à 150 000 $ et l'autre à 40 000 $ (ou ne travaillant pas) est le cas classique; la déduction est prise au taux élevé maintenant et le retrait imposé au taux faible plus tard.
- Le conjoint au revenu plus faible a peu de droits — le travail à temps partiel, une pause de carrière ou les soins prodigués plafonnent ses propres droits REER, et le REER de conjoint bâtit ses actifs de retraite plus vite que son revenu gagné ne le permet.
- Une retraite avant 65 ans — sans fractionnement sur le revenu de FERR encore, le REER de conjoint est le seul moyen d'égaliser le revenu durant ces premières années.
- Des soldes REER débalancés — si un conjoint atteint 71 ans avec 800 000 $ et l'autre avec 150 000 $, les minimums forcés du FERR tombent inégalement; les cotisations de conjoint au fil du temps rapprochent les deux soldes.
Il fait peu quand les deux conjoints ont des revenus semblables et des REER semblables, quand les deux maximisent déjà leurs propres droits (il n'y a rien à rediriger), ou quand vous avez déjà 65 ans et que le fractionnement couvre le besoin. Il y a aussi un point non fiscal : un REER de conjoint transfère de vrais actifs au rentier, donc en cas de rupture ces actifs sont ceux du rentier, assujettis au droit de la famille — contrairement au fractionnement, qui n'est qu'une élection annuelle. Conservez les registres de chaque cotisation et de sa date, car l'attribution en dépend.
Source : Agence du revenu du Canada — Impôt de récupération de la pension de la SV
Je vois le REER de conjoint comme la baisse d'impôt la moins chère qu'un couple puisse bâtir, et presque personne ne la bâtit à temps. Eleanor et Gerry ne l'ont pas fait — et au moment où je lisais leurs lettres du FERR, les comptes débalancés étaient verrouillés et le mieux qu'on pouvait faire était de rapiécer avec le fractionnement après 65 ans. Ce que je dis aux gens maintenant est plus direct que n'importe quelle règle : si l'un de vous gagne nettement plus que l'autre, ouvrez le REER de conjoint cette année, envoyez-y une partie des droits du conjoint au revenu plus élevé, et notez chaque date de cotisation. Le fractionnement vaut des milliers par année à la retraite, et la seule façon de le saboter est d'oublier l'horloge de 3 ans ou de ne jamais commencer. Commencer, c'est tout le jeu.
FAQ
Qu'est-ce qu'un REER de conjoint et qui obtient la déduction?
Un REER de conjoint est un REER ordinaire détenu par le conjoint au revenu le plus faible, mais auquel cotise le conjoint au revenu le plus élevé, qui réclame la déduction. La cotisation utilise les droits du cotisant, pas ceux du rentier. Le but est de bâtir l'épargne-retraite au nom du conjoint au revenu plus faible afin que les retraits futurs soient imposés à son taux plus bas.
Quelle est la règle d'attribution de 3 ans d'un REER de conjoint?
Si le rentier retire des fonds l'année d'une cotisation ou l'une des deux années civiles suivantes, le retrait est réimposé au cotisant, jusqu'au montant cotisé pendant cette fenêtre. Pour retirer proprement, cessez les cotisations de conjoint trois années civiles avant d'avoir besoin de l'argent. Une cotisation de janvier et une de décembre de la même année se libèrent en même temps.
Un REER de conjoint vaut-il encore la peine maintenant que le fractionnement du revenu de pension existe?
Oui, pour égaliser le revenu avant 65 ans. Le fractionnement du revenu de pension ne s'applique au revenu de FERR qu'à 65 ans et plus, donc un couple qui prend sa retraite avant 65 ans ne peut pas fractionner le revenu de FERR dans sa déclaration — un REER de conjoint est le moyen d'égaliser le revenu durant ces premières années. Après 65 ans, il devient moins essentiel parce que le fractionnement gère jusqu'à 50 % du revenu admissible, mais à ce moment-là les comptes sont déjà équilibrés.
Un REER de conjoint peut-il garder les deux conjoints sous la récupération de la SV?
Souvent oui. La SV est récupérée à raison de 15 cents par dollar de revenu net individuel au-dessus de 90 997 $ (2024). Égaliser le revenu de retraite entre les deux conjoints garde le revenu net de chacun plus bas, ce qui peut maintenir les deux sous le seuil au lieu qu'un conjoint perde sa SV tandis que l'autre a des droits inutilisés sous la ligne.
Sources
Références réglementaires
- Agence du revenu du Canada — Cotiser au REER de votre époux ou conjoint de fait · droits du cotisant, la déduction et les plafonds annuels en dollarsCotiser à un REER de conjoint : quels droits sont utilisés et qui demande la déduction.Dernière vérification: 2026-06-25
- Agence du revenu du Canada — Retirer des fonds d'un REER au profit de l'époux ou conjoint de fait · la règle d'attribution de 3 ans et son applicationLa règle d'attribution qui impose au cotisant le retrait d'un REER de conjoint.Dernière vérification: 2026-06-25
- Agence du revenu du Canada — Fractionnement du revenu de pension · élection de 50 % et revenu de pension admissible, y compris le FERR à 65 ans et plusQuels revenus de pension peuvent être fractionnés avec un conjoint, et le choix qui le permet.Dernière vérification: 2026-06-25
- Agence du revenu du Canada — Impôt de récupération de la pension de la SV · seuil de récupération 2024 (90 997 $) et taux de récupération de 15 %L'impôt de récupération de la Sécurité de la vieillesse et le revenu à partir duquel la SV commence à être remboursée.Dernière vérification: 2026-06-25
Recherche
- Woolley, F. (2007). « Liability without control: The curious case of pension income splitting. » Carleton Economic Papers 07-06. carleton.caSoutient que le fractionnement du revenu de pension n'apporte aucun gain d'efficacité tout en entraînant d'importants sacrifices de recettes, ce qui situe le recours au REER de conjoint.Dernière vérification: 2026-09-07
Tests unitaires du calculateur · les vérifications auxquelles l'exemple pratique de cette page est soumis, et leur dernier résultat
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- 2026-07-06 — le résultat par défaut de l'exemple s'affiche désormais sans JavaScript; ajout de liens vers les guides connexes
- 2026-06-25 — publication initiale (nouveau format)
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Jordan Reeves
Fondateur de Talk Through Wealth. Ingénieur logiciel pendant plus de dix ans avant de se tourner vers la planification de la retraite, Jordan a bâti le moteur de projection après avoir vu des proches recevoir des conseils fragmentés, pays par pays, qui ne se réconciliaient jamais. Il écrit sur la retraite comme le moteur la calcule : mois après mois, sur toute une vie, et sceptique envers toute règle empirique qui n'a pas été soumise au calcul.