🇨🇦 Canada · 5 min de lecture · Publié 2026-09-07 · Mis à jour 2026-09-07

Écrit par Jordan Reeves · Révision éditoriale : vérification automatisée des sources et des chiffres (comment nous vérifions)

Sources vérifiées le : 2026-09-07

Qu'est-ce qu'une déclaration de droits ou biens?

Une déclaration distincte facultative pour les sommes dues au défunt au moment du décès mais non encore reçues. En produire une répartit le revenu sur deux déclarations, et comme la plupart des crédits personnels peuvent être réclamés dans chacune, l'impôt total peut être sensiblement plus bas.

RÉPONSE EN 60 SECONDES

Les déclarations facultatives répartissent le revenu d'une personne décédée sur des productions distinctes, chacune réclamant ses crédits personnels.

La réponse :: Les sommes dues mais impayées au décès — salaire, dividendes déclarés, coupons échus — peuvent aller dans une déclaration distincte.
Le piège :: Manquer l'échéance. La déclaration facultative est due au plus tard entre un an après le décès et l'échéance de la déclaration finale.
La recommandation :: Demandez au comptable si une déclaration facultative est possible, car elle est élective et personne ne la produit par défaut.

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Where the AI summary above gets this wrong

"Une personne décédée produit une seule déclaration finale."

That's surface-true. Here's what it misses:

Jusqu'à quatre déclarations peuvent être produites — La déclaration finale plus des déclarations facultatives pour les droits ou biens, une société de personnes ou entreprise individuelle, et le revenu d'une fiducie testamentaire.
Les crédits personnels se répètent dans chacune — La plupart des crédits personnels non remboursables peuvent être réclamés en entier dans chaque déclaration : c'est là que naît l'économie.
Les taux progressifs repartent du bas — Répartir le revenu signifie que chaque jeu de tranches est utilisé depuis le bas, abaissant le taux marginal sur le total.

→ Voir ce qu'économise un taux marginal plus bas

01 Ce qui constitue des droits ou biens

Les droits ou biens sont les sommes auxquelles le défunt avait droit au décès sans les avoir reçues : salaire ou paie de vacances impayés, dividendes déclarés mais non versés, coupons d'obligations échus non encaissés, et récoltes ou bétail non payés dans une entreprise agricole.

Ils sont exclus de la déclaration finale si le liquidateur choisit de produire une déclaration distincte pour eux. Le choix se fait par la production, et c'est une option plutôt qu'une obligation.

Source : Que faire lorsqu'une personne est décédée

02 Pourquoi la répartition économise de l'impôt

La plupart des crédits personnels non remboursables — le montant personnel de base, le montant en raison de l'âge, le montant pour revenu de pension — peuvent être réclamés en entier dans chaque déclaration produite. Produire deux déclarations réclame donc ces crédits deux fois.

Chaque déclaration parcourt aussi les tranches depuis le bas : un revenu qui aurait été imposé à un taux marginal élevé dans une seule déclaration l'est à un taux plus bas une fois réparti. L'effet peut être important quand la déclaration finale est déjà lourde d'une inclusion de compte enregistré — le mécanisme est dans la déclaration finale.

EXEMPLE CHIFFRÉ · Essayez vos chiffres

Shows: ce qu'un montant de revenu imposable additionnel vous coûte en impôt à votre taux marginal, et ce qu'il vous reste. Ignores: les surtaxes provinciales, les crédits qui s'estompent avec le revenu, et tout effet sur les prestations selon le revenu.

Montant ($)

Votre taux marginal (%)

Ce qu'il vous reste après impôt

6 700 $

À un taux marginal de 33 %, 10 000 $ coûtent 3 300 $ d'impôt et laissent 6 700 $.

Source : Que faire lorsqu'une personne est décédée

03 L'échéance et les autres options

La déclaration de droits ou biens est due au plus tard entre un an après la date du décès et quatre-vingt-dix jours après l'avis de cotisation de la déclaration finale. La manquer fait perdre l'option entièrement.

Deux autres déclarations facultatives existent, pour le revenu d'une fiducie testamentaire et pour une société de personnes ou entreprise individuelle à exercice non civil. Toutes sont électives, et aucune n'est produite si personne ne repère l'occasion — les obligations plus larges du liquidateur sont dans les obligations fiscales du liquidateur.

La déclaration facultative est une déclaration à part entière, avec sa propre production et sa propre cotisation, plutôt qu'une annexe jointe à la finale. Les préparer ensemble rend l'affectation des crédits délibérée, car chaque crédit peut être réclamé dans une déclaration ou réparti entre elles. La répartition des crédits entre les déclarations est un choix du liquidateur, et le porter au dossier de la succession évite qu'une révision ultérieure la traite comme une réclamation en double.

Source : Taux d'imposition du revenu des particuliers au Canada

Personne ne les produit par défaut parce que personne n'y est tenu, et l'économie est réelle pour une succession comportant un salaire impayé ou un dividende déclaré en suspens. C'est l'un des rares endroits du régime fiscal où faire plus de paperasse réduit la facture de façon fiable.